Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Начисленной, но не уплаченной в срок суммы налоговых платежей

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Андрей Кузнецов. Частнопрактикующий эксперт в области права и управления. В административных правоотношениях контрольно-надзорная функция государства именно предприниматели заинтересованы в наиболее полной правовой определенности. Искаженная — вопреки основным положениям и смыслу законодательства о налогах и сборах, трактовка налоговиками термина "переплата" является базовой причиной серийного нарушения прав и законных интересов налогоплательщиков, например, при реализации таких налоговых процедур "зачет излишне уплаченной суммы налога" и "взаимная сверка расчетов".

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Зачет излишне уплаченных сумм

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Андрей Кузнецов. Частнопрактикующий эксперт в области права и управления. В административных правоотношениях контрольно-надзорная функция государства именно предприниматели заинтересованы в наиболее полной правовой определенности.

Искаженная — вопреки основным положениям и смыслу законодательства о налогах и сборах, трактовка налоговиками термина "переплата" является базовой причиной серийного нарушения прав и законных интересов налогоплательщиков, например, при реализации таких налоговых процедур "зачет излишне уплаченной суммы налога" и "взаимная сверка расчетов".

В Налоговом кодексе термин "переплата" не используется. В то же время налоговые органы а также суды и Минфин России широко применяют термин "переплата" в качестве синонима содержащейся в НК РФ идиомы "сумма излишне уплаченного налога" кроме ст.

В действительности суммы, формирующие вкладку "Переплата" в личном кабинете налогоплательщика — это, как правило, числящееся во "внутреннем" учете налоговиков "положительное" в пользу налогоплательщика сальдо расчетов для справки: налоговые органы ведут "внутренний" учет налоговых обязательств налогоплательщиков в интерактивном информационном ресурсе "Карточка Расчеты с Бюджетом", далее — КРСБ, карточка РСБ.

Дело в том, что платежи налогоплательщиков во исполнение своих налоговых обязанностей отражаются в информационных ресурсах налоговых органов КРСБ в автоматизированном режиме. По времени это буквально на второй — третий день после банковской операции налогоплательщика.

А вот сама налоговая обязанность начисленный налог появится в карточке РСБ и соответственно "обнулит" сальдо только по окончании "декларационной кампании" — то есть примерно через полгода после окончания налогового периода.

Поэтому весьма продолжительное время в КРСБ числится "положительное" сальдо расчетов, квалифицируемое налоговиками как "переплата". Это подтверждает и Минфин России в письме от 2 августа г. При этом при отсутствии у налогового органа налоговых деклараций расчетов по страховым взносам и начислений суммы налогов страховых взносов уплачиваемая налогоплательщиком плательщиком страховых взносов сумма налогов страховых взносов отражается в информационных ресурсах и личном кабинете налогоплательщика как переплата".

Таким образом, чисто по технологическим причинам во внутреннем учете налоговых органов в течение продолжительного времени числится положительное сальдо в расчетах с налогоплательщиками. Квалифицировать эти суммы как "переплата" — значит не только грубо искажать действительность чего не должен допускать никакой учет в принципе , но и элементарно незаконно. Общеизвестно, что "переплата" — это разговорный аналог словосочетаний типа "переплаченная сумма", "заплатить больше, чем нужно", "сумма платежей, подлежащая возврату плательщику".

Таким образом, в нашем случае "переплата" — это сумма излишне уплаченного налога или излишне взысканной суммы налога. Строго под таким ракурсом должны оцениваться и исследоваться данные правоотношения. Кроме этого необходимо учитывать методы регулирования налогового права. В частности, юридически значимые факты могут подтверждаться исключительно документально при строгом соблюдении процедур, установленных НК РФ. Рассмотрим исчерпывающий перечень вариантов возникновения переплаты, а затем способы ее надлежащего документального оформления.

Очевидно, что переплата может возникнуть только по двум причинам: из-за ошибки налогоплательщика либо налогового органа. При этом для налоговых правоотношений это "нештатная" ситуация, так как надлежащее выполнение предписаний законодательства о налогах и сборах исключает какую-либо вероятность ее появления. Начнем со случая "квази-переплаты" будем исходить из доминирования интересов "кредитора", коим является налогоплательщик.

А для налогоплательщика, по сути — ее нет. В соответствие с п. При чем поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, утвержденными приказом Минфина России от 12 ноября г. При этом поступившие в бюджетную систему платежи отражаются в карточке РСБ в автоматическом режиме на основании информации из расчетных документов самого налогоплательщика.

Ошибка в любом реквизите приводит к тому, что поступившая в бюджет сумма будет учтена неправильно: зачислена в счет уплаты другого налога, по другому налоговому периоду и т. Соответственно в учете налогового органа в КРСБ данная сумма будет отражена по иному налоговому обязательству. И появится мнимая "переплата". Но одновременно не будет исполнена текущая налоговая обязанность, что чревато появлением недоимки, причем уже реальной.

Порядок исправления подобных ошибок урегулирован в п. В соответствие с положениями п. Также следует учитывать, что в соответствие с изменениями, вступившими в силу с 1 января, налоговые органы получили право самостоятельно без заявления налогоплательщика принимать решение об уточнении вида и принадлежности платежа, при условии, что это не повлечет за собой возникновение недоимки целесообразно убрать ссылку на приказ, которым утверждена форма Решения об уточнении платежа.

Вина налогоплательщика : расчетные в том числе арифметические ошибки налогоплательщика, приведшие к завышению суммы уплаченного в бюджет налога. Налогоплательщики нередко ошибаются при расчете даже самых-самых простых налогов а также при заполнении декларации. Например, завышают налоговую базу; или не учитывают при исчислении налога установленные законодательством вычеты и т. А в результате уплачивают в бюджет излишнюю сумму налога. То есть, возникает переплата справка: после введения в эксплуатацию информационного ресурса "Камеральные налоговые проверки" подсистема АИС "Налог-3" такие ошибки выявляются в автоматизированном режиме с формированием протокола ошибок; порядок исправления таких "проколов" регламентирован в п.

Вина налогового органа : в результате контрольных и проверочных мероприятий вышестоящий налоговый орган или суд восстановили права налогоплательщика, нарушенные территориальным налоговым органом, необоснованно взыскавшего сумму налога а равно при добровольном исполнении налогоплательщиком незаконного требования об уплате налога — перед его обжалованием.

После вступления в законную силу решения вышестоящего налогового органа или судебного акта территориальный налоговый орган исправляет данные в КРСБ. В результате чего появляется переплата. Аналогичная обязанность налогового органа в отношении излишне взысканной суммы налога установлена в п. Данная обязанность сформулирована безапелляционно, то есть ее исполнение не ставится в зависимость от степени осведомленности налогоплательщика о факте своей переплаты также, впрочем, как и о его "согласии" с фактом переплаты.

Если же налоговый орган "сомневается" в том числе при отсутствии информации о позиции налогоплательщика по поводу его переплаты , то налоговому инспектору необходимо руководствоваться абз. Согласно подп. Этому праву налогоплательщика корреспондирует установленная подп. Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам оформляются актом. Следует иметь в виду, что до настоящего времени ФНС России не выполнила поручение абз. Также не введен в эксплуатацию информационный ресурс, который должен управлять в интерактивном режиме данной процедурой.

Соответственно пока неизвестен регламент отражения в карточке РСБ итогов сверки расчетов. Однако, оформляемые в настоящее время акты совместной сверки расчетов, при условии их подписания уполномоченными представителями сторон, безусловно, являются юридически значимыми документами, подтверждающими факт переплаты.

И только в случае не поступления в надлежащий срок декларации налоговый орган вправе начать камеральную налоговую проверку при отсутствии декларации по имеющейся у налогового органа информации о налогоплательщике и его налогооблагаемых доходах. Однако после поступления с опозданием налоговой декларации в обязательном порядке начинается камеральная налоговая проверка с одновременным прекращением первоначальной.

Существенное отличие в разрезе заявленной темы статьи камеральной налоговой проверки от выездной налоговой проверки заключается в следующем.

Возможность прекращения камеральной проверки — то есть ее досрочной остановки без каких-либо юридических последствий. Если в ходе камеральной налоговой проверки от налогоплательщика поступает уточняющая налоговая декларация, то текущая камеральная проверка прекращается и начинается новая камеральная проверка п. Напомню, что в личном кабинете налогоплательщика есть раздел, в котором отражается информация о дате начала и окончания камеральных налоговых проверок поступивших от налогоплательщика деклараций.

Согласно п. При этом НК РФ и подзаконными актами не предусмотрено информирование в какой бы то ни было форме налогоплательщика о факте окончания камеральной налоговой проверки — при условии, что к нему нет претензий то есть, когда фактов нарушений законодательства о налогах и сборах не выявлено.

Так как переплата не может быть квалифицирована как "нарушение законодательства о налогах и сборах" хотя и является "нештатной" ситуацией в налоговых правоотношениях , камеральная налоговая проверка несмотря на выявление переплаты оканчивается без составления акта проверки. Налогоплательщик сумму переплаты показывает в своей, как правило — уточняющей налоговой декларации, в которой исправлены неверные данные первоначальной декларации.

Налоговый орган после окончания камеральной налоговой проверки переносит сумму переплаты из проверенной и подтвержденной налоговой декларации сначала в информационный ресурс "Камеральная налоговая проверка", а уже из него — в карточку РСБ если быть более точным, то сумма переплаты в КРСБ формируется автоматически после ввода данных из декларации.

После чего у налогового органа возникает обязанность в срок 10 рабочих дней направить налогоплательщику Сообщение по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 февраля г. К слову, в августе в личном кабинете налогоплательщика появилась новая опция "Информирование о факте излишней уплаты взыскания налога сбора, пени, штрафа ". Нельзя не упомянуть и о таком нюансе.

Факт переплаты может быть установлен налоговым органом и в ходе выездной налоговой проверки. Это может быть даже отражено в акте проверки. Однако эта информация — только причина оформить акт взаимной сверки расчетов; или налогоплательщику подать уточняющую налоговую декларацию.

Первое и главное: факт переплаты в части "излишне уплаченной суммы налога" может быть установлен и документально подтвержден только по итогам или взаимной сверки расчетов, или камеральной налоговой проверки. Юридически значимыми документами, подтверждающими факт и сумму переплаты, являются — в первом случае акт сверки расчетов; во втором — налоговая декларация, прошедшая без замечаний камеральную налоговую проверку. А вот факт "излишне взысканной суммы налога" подтверждается вступившим в законную силу решением вышестоящего налогового органа или судебным актом.

Второе: если налоговый орган обнаружит факты, свидетельствующие о возможной переплате, в том числе в ходе каких-либо иных мероприятий налогового контроля помимо налоговой проверки , должностные лица налогового органа обязаны руководствоваться абз. По итогам которой и фиксируется факт переплаты. Никакие иные документы не могут являться достаточным основанием для установления факта переплаты, так как будут нарушены права и законные интересы налогоплательщика — "кредитора" в данном правоотношении.

ФНС России разработала новую схему обработки документов по имущественным налогам. Налоговая служба ответила на самые распространенные вопросы граждан по налоговым уведомлениям за год. Все разъяснения ФНС России можно найти в соответствующем разделе рубрики "Часто задаваемые вопросы" на официальном сайте налоговой службы. ВС РФ изложил свою позицию по начислению налога на имущество при ретроспективном повышении кадастровой стоимости.

Предлагается снизить верхний порог ставки по налогу на имущество. Круглый стол "Законодательные инициативы: медицинские осмотры, диспансеризация и вакцинация — залог охраны общественного здоровья".

Программа повышения квалификации "О корпоративном заказе" ФЗ от Налоги и бухучет. Новости и аналитика Мнения Авторы Кузнецов Андрей Проблема налоговой переплаты: ищем правильное решение. Проблема налоговой переплаты: ищем правильное решение 3 октября Подписаться на наш канал в Яндекс.

РУ в ваши источники в Яндекс. Новостях Подписаться на материалы рубрики Другие материалы рубрики. ФНС России разработала новую схему обработки документов по имущественным налогам Обусловлена она внесением изменений в налогообложение имущества.

Налоговая служба ответила на самые распространенные вопросы граждан по налоговым уведомлениям за год Все разъяснения ФНС России можно найти в соответствующем разделе рубрики "Часто задаваемые вопросы" на официальном сайте налоговой службы. Предлагается снизить верхний порог ставки по налогу на имущество Речь идет о имуществе организаций применяющих спецрежимы, а также физлиц.

Наличие задолженности или переплаты

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие указанные виды предпринимательской деятельности, будут вправе уменьшить сумму налога на сумму расходов, в размере не более 18 руб. Всю необходимую информацию по вопросам регистрации и применения ККТ Вы можете уточнить при личном обращении по адресу: Самарская область, г. Новокуйбышевск, ул.

В соответствии со ст. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому, или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику. Порядок зачета возврата излишне уплаченных взысканных сумм налогов, пеней и штрафа определен ст.

На основании документа о выявлении недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа. В случае неисполнения налогоплательщиком требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок, установленный в этом требовании, налоговый орган начинает процедуру взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации. Взыскание задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется по двум условиям:. В данных случаях заявление о взыскании за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подаётся налоговым органом в суд при наступлении одного из вышеуказанных условий. Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации далее — Кодекс установлен трехмесячный срок для направления требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа со дня выявления недоимки.

Проблема налоговой переплаты: ищем правильное решение

Статья Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа. Энциклопедии, позиции высших судов и другие комментарии к статье 78 НК РФ. N ФЗ. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. О порядке учета процентов, начисленных за несвоевременный возврат излишне уплаченной взысканной суммы налога сбора , а также процентов, начисленных за несвоевременное возмещение сумм налога на добавленную стоимость см. Абзац второй пункта 1 статьи 78 настоящего Кодекса в части, предусматривающей осуществление зачета возврата сумм излишне взысканных федеральных, региональных и местных налогов и сборов по соответствующим видам налогов и сборов, а также по соответствующим пеням и штрафам вступает в силу с 1 января г. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

Порядок зачета, возврата излишне уплаченных и взысканных налогов и налоговых санкций

Пленарное заседание Госдумы 13 ноября. Фото: nalog. Совсем немного времени осталось у россиян, чтобы в срок оплатить начисленные имущественные налоги. Граждане должны рассчитаться с государством до 1 декабря. За что нужно платить и почему не стоит откладывать это на завтра?

Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа.

Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу.

До 1 декабря россияне должны оплатить имущественные налоги

Подавляющее большинство компаний в процессе своей хозяйственной деятельности рассчитывают и уплачивают налоги. При этом далеко не все налогоплательщики могут с точностью рассчитать налоги. Зачастую нюансы документооборота внутри компании и при работе с контрагентами приводят к тому, что данные налогового учета изменяются и приходится предоставлять уточненные налоговые декларации. Как правило, такие уточнения приводят к изменению сумм начисленных налогов и сумм налогов, причитающихся к уплате в бюджет.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговая амнистия для ООО, ИП и физлиц в 2018 г.

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и или муниципальных образований. Налоги следует отличать от сборов пошлин , взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий. Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства. Органы государственной власти не вправе вводить дополнительные налоги обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей. Прежде чем взимать тот или иной налог, государство в лице законодательных или представительных органов власти в законодательных актах должно определить элементы налога.

.

Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени. уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей. Таможенные органы обязаны в десятидневный срок сообщить в.

.

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как легко оплатить налоги и страховые взносы. Уменьшение налогов ИП на сумму взносов при УСН.
Комментариев: 4
  1. Зинаида

    Нет стаканчика YouTube!

  2. litarsstanith

    Не ведитесь на этого дол.а, он рекламирует себя и не помогает вам

  3. Клеопатра

    Казачек то прав что мы без прав

  4. Казимира

    Тарас,а если я захочу утеплить фасад балкона квартиры,или фасадную стену квартиры(есть дэкоративные утеплители).С кем мне нада согласововать и обязательно ли согласововать,ведь это тоже своего рода изменения в конструкции?

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2019 Юридическая консультация.